在香港開網店,到底是否需要納稅?是否需要報稅?政府是怎樣去判定一家網店是否需要交稅的?

在香港開網店,到底是否需要納稅?是否需要報稅?政府是怎樣去判定一家網店是否需要交稅的?

香港採用地域性稅收制度,意思指只有在香港產生或來自香港的收入才需要繳納香港的利得稅。因此,在香港經營的企業如果能證明其利潤來自其他國家,則不必繳納香港的利得稅。

換句話說,在香港的稅務制度下,只要經營一項業務而賺取利潤,而該利潤來自或源自香港,就需要繳納利得稅。不論該項業務在網上進行,還是實體經營其實並沒有分別。

(順帶一提:不是說你的生意不在香港獲利就能賺更多—如果你的網店是在其他國家獲利,就有機會要繳納該國家的稅項,例如在馬來西亞進行銷售,是需要繳付6%的SST給當地政府的。)

而在稅務的法律中,「來自香港」及「源自香港」都有其法律含意。就中小微企或個人網店來說,只要網店在香港提供服務或售賣貨品,便極有可能需要繳交利得稅。

按照目前的香港稅例,網店並非在利得稅豁免範圍內,不論業務是以何種形式運作,均須在開始經營業務後一個月內辦理商業登記,也要交稅。只要是以經常性及有模式於網上放售商品,或買入貨品再轉手賣出獲利,已被視為「業務」,須申報利得稅。不過,若市民只是偶爾把貨物於網上放售,則毋須報稅,但這情況不適用於網店。

值得一提的是,自從網上商店在2010年後盛行之後,稅務局會不定期主動審視網上商店的營運情況,尋找不作稅務申報的網店經營者,再按違規的情況予以處罰,所以經營網店,税務事項是不可忽略的一大重點。

2020年3月27日,香港稅務局發佈了稅務條例釋義及執行指引第39號(《DIPN 39》)的修訂版,提供有關香港對電子商務(包括網店、網購)稅收的最新資訊。為確定企業的利潤是否應繳納香港利得稅,稅務局一般會從以下三大方面進行審查。

第一,稅務局會考慮該企業是否在香港設立常設機構,斷定該公司是否在香港營運業務,以收取利得稅。即使網上交易是通過線上伺服器進行,但如果公司的主要業務活動是通過該伺服器進行的,該伺服器也會被視為企業的「固定營業場所」,所以店主仍需繳稅。

第二,稅務局會考慮該網店是否在香港營運業務。例如,如果網店在香港地區處理物流、進行營銷活動或提供增值服務,稅務局就會考慮列該等活動為在香港進行的「核心業務」,屆時該公司可能需繳納香港利得稅。

第三,稅務局會考慮電子商貿利潤的來源地。由於網店的核心業務活動,例如管理、控制虛擬店面和後勤支援等工作,通常需要在實質存在的辦公地方進行,因此,稅務局認為決定利潤來源地的關鍵,一般在於實質的辦公地方,而不是伺服器的所在地點。

因此,跟領取商業登記證的情況類近,若你在香港經營業務圖利,你便很有可能需要報稅;至於你的網店最終是否需要繳稅,則視乎其賺蝕而定

有些網店店主或存僥幸心理,以為不申報,稅務局也不會在這麼多網店中發現自己。然而,稅務局可從互聯網、雜誌搜查網店的資料,亦可以向互聯網服務供應商索取其用戶資料。事實上,稅務局在2013年至2014年期間,曾多次向互聯網服務供應商提出公開其用戶資料的要求;在2011/12年度至2013/14年度,稅務局審視了3258家網上商店的資料,跟進當中218家未有遵從相關法例作申報的網上商店,可見稅務局在這方面執法不手軟。除了稅務局主動調查外,市民也可向稅務局報告網店疑似未報稅個案。所以,店主不要嘗試隱瞞,據《稅務條例》,任何人蓄意逃稅可判罰稅款3倍的罰款,以及監禁3年

總括而言,網店是否需要領取商業登記證及報稅的情况相近,只要在香港經營業務圖利,便很有可能需要申辦。至於網店最終是否需要繳稅,則視乎其賺蝕而定。如對網上業務報稅有任何疑問,請盡快諮詢專業人士,以免誤墮法網。

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